Hóa đơn dịch vụ ăn uống: Quy định, cách viết và lưu ý khi xuất hóa đơn

Giới thiệu

1. Hóa đơn dịch vụ ăn uống là gì?

• Hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế;
• Hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu truyền về cơ quan thuế theo thời gian thực.

2. Quy định về hóa đơn điện tử cho dịch vụ ăn uống

2.1 Văn bản pháp luật hiện hành

• Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ: Quy định về hóa đơn, chứng từ áp dụng đối với tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm cả lĩnh vực ăn uống.
• Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025: Là văn bản sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/6/2025, cập nhật các quy định về thời điểm lập hóa đơn và phương thức truyền dữ liệu.
• Thông tư 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính: Hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định của Nghị định 123/2020/NĐ-CP, bao gồm quy trình đăng ký sử dụng, định dạng hóa đơn và các trường hợp sử dụng hóa đơn có mã hoặc không có mã.
• Thông tư số 32/2025/TT-BTC ngày 01/6/2025 của Bộ Tài chính: Hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế 2019, Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP, đặc biệt bổ sung các nội dung liên quan đến hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền và các tình huống đặc thù trong dịch vụ ăn uống.

2.2 Đối tượng áp dụng mở rộng theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP

Điều 11. Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 1 Điều 51 có mức doanh thu hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên, khoản 2 Điều 90, khoản 3 Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trong đó có bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác); ăn uống; nhà hàng; khách sạn; dịch vụ vận tải hành khách, dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ, dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, hoạt động chiếu phim, dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam) sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 01 tỷ đồng trở lên
• Doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng, bao gồm:
  • Ăn uống, nhà hàng
  • Khách sạn
  • Trung tâm thương mại, siêu thị
  • Dịch vụ vận tải hành khách
  • Dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí

2.3 Thuế suất thuế GTGT áp dụng năm 2025

• Thuế suất GTGT: 8% (giảm 2% so với mức 10% thông thường)
• Áp dụng cho các cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng:

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

...

3. Trình tự, thủ tục thực hiện:

a) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm a khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

3. Cách viết hóa đơn dịch vụ ăn uống

3.1 Nội dung bắt buộc trên hóa đơn

• Thông tin về hóa đơn
  • Tên hóa đơn: Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng...
  • Mẫu số & ký hiệu hóa đơn: Phản ánh loại hóa đơn, năm lập, mã cơ quan thuế.
  • Số hóa đơn: Dãy số thứ tự tối đa 8 chữ số, tăng dần từ 1.
• Thông tin người bán
  • Tên, địa chỉ, mã số thuế: Theo đúng đăng ký thuế.
• Thông tin người mua
  • Tên, địa chỉ (nếu có).
  • Mã số thuế/số định danh cá nhân (nếu có, không bắt buộc với cá nhân).
• Thông tin món ăn, đồ uống
    Theo quy định mới, phải ghi rõ từng món ăn, đồ uống cụ thể, không được ghi chung là “dịch vụ ăn uống”:
  • Tên món: Ví dụ: Cơm chiên, canh chua, Coca Cola...
  • Đơn vị tính: Đĩa, ly, chai...
  • Số lượng, đơn giá, thành tiền: Ghi cụ thể.
  • Thuế GTGT: Thuế suất 8% từ ngày 01/7/2025, ghi rõ tiền thuế và tổng thanh toán.
• Chữ ký và thời điểm lập
  • Người bán: Phải có chữ ký số.
  • Người mua: Không bắt buộc ký.
  • Ngày lập hóa đơn: Ghi đúng ngày phát sinh giao dịch.
• Ngôn ngữ và tiền tệ
  • Ngôn ngữ: Bằng tiếng Việt (có thể kèm tiếng nước ngoài nhỏ hơn).
  • Tiền tệ: Đồng Việt Nam; nếu dùng ngoại tệ thì ghi kèm tỷ giá quy đổi.

3.2 Thời điểm lập hóa đơn

• Khách hàng ăn tại chỗ và thanh toán ngay: Lập hóa đơn ngay sau khi nhận tiền.
• Khách hàng thanh toán định kỳ theo hợp đồng: Lập hóa đơn tại thời điểm khách hàng thanh toán.
• Khách hàng đặt cọc trước: Lập hóa đơn khi hoàn tất cung cấp dịch vụ và thu phần tiền còn lại.

4. Mẫu hóa đơn điện tử dịch vụ ăn uống thường dùng

Mẫu 1

Mẫu 2

• Bắt buộc thể hiện cụ thể từng món ăn, đồ uống thay vì ghi chung chung là “dịch vụ ăn uống”.
• Thể hiện đầy đủ các thông tin: tên hàng hóa, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất, tổng tiền thanh toán.
• Không có mẫu hóa đơn chuẩn riêng cho ngành ăn uống, nhưng doanh nghiệp có thể tùy chỉnh mẫu hóa đơn điện tử phù hợp với giao diện phần mềm và vẫn đảm bảo đầy đủ nội dung theo quy định pháp luật.

5. Những lưu ý quan trọng khi xuất hóa đơn dịch vụ ăn uống

• Thời điểm lập hóa đơn: Phải lập ngay khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (thường là khi khách thanh toán tại nhà hàng hoặc khi giao hàng xong). Ngày lập hóa đơn và ngày ký số không được cách nhau quá 1 ngày làm việc.
• Thuế suất VAT: Sau ngày 30/6/2025, dịch vụ ăn uống áp dụng thuế suất VAT 10% (nếu không có chính sách giảm thuế mới).
• Hóa đơn điện tử từ máy tính tiền: Không bắt buộc chữ ký số, nhưng phải đảm bảo kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.
• Lưu trữ hóa đơn: Doanh nghiệp cần lưu trữ hóa đơn điện tử đúng quy định để phục vụ kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết.
• Xử lý khi khách không lấy hóa đơn: Vẫn phải xuất hóa đơn điện tử, lưu trữ trên hệ thống, không được bỏ qua giao dịch.
• Sai sót trên hóa đơn: Nếu phát hiện sai sót, cần lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế theo đúng quy trình quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP

6. Câu hỏi thường gặp

6.1 Tất cả các giao dịch ăn uống có cần xuất hóa đơn không?

6.2 Có bắt buộc ghi tên, địa chỉ khách hàng trên hóa đơn không?

6.3 Những hành vi nào bị cấm khi sử dụng hóa đơn dịch vụ ăn uống?

• Sử dụng hóa đơn không hợp pháp: hóa đơn giả, hóa đơn hết hạn, hóa đơn bị ngừng sử dụng.
• Ghi sai nội dung bắt buộc: thiếu thông tin, sửa chữa, tẩy xóa, làm khống giá trị.
• Lợi dụng hóa đơn để trốn thuế: hợp thức hóa đầu vào, sử dụng hóa đơn quay vòng, mượn hóa đơn của đơn vị khác.
• Vi phạm an ninh thông tin: truy cập trái phép, phá hoại dữ liệu hóa đơn, cản trở cán bộ thuế, hối lộ để mưu lợi bất chính.

6.4 Thuế VAT dịch vụ ăn uống năm 2025 là bao nhiêu?

• 6 tháng đầu năm 2025 (01/01 - 30/6): 8%
• Từ 01/7/2025 đến 31/12/2026: 8% (theo chính sách giảm thuế mới)
• Sau 31/12/2026: Dự kiến quay lại mức 10% (nếu không có gia hạn)

Kết luận