Tính thuế TNDN khi bán hàng online nhiều kênh

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Điều 3. Thu nhập chịu thuế

1. Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập các khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.

• Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: Đây là nguồn thu nhập chính trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm tất cả các ngành nghề kinh doanh được cấp phép.
• Thu nhập khác, được quy định tại khoản 2 Điều 3, bao gồm:
  • Chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản
  • Quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản, bao gồm cả quyền sở hữu trí tuệ
  • Chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, kể cả giấy tờ có giá
  • Lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ
  • Hoàn nhập dự phòng, thu hồi nợ khó đòi đã xóa, nợ phải trả không xác định được chủ
  • Thu nhập bị bỏ sót từ các năm trước
  • Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam

2. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp

2.1 Công thức tính thuế

Điều 11. Phương pháp tính thuế

1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất; trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập ở ngoài Việt Nam thì được trừ số thuế thu nhập đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của Luật này.

2. Phương pháp tính thuế đối với doanh nghiệp quy định tại điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này được thực hiện theo quy định của Chính phủ.

• Thu nhập tính thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ – Các khoản lỗ được kết chuyển + Thu nhập khác chịu thuế
• Thuế suất phổ thông hiện nay: 20% (áp dụng cho hầu hết doanh nghiệp)

2.2 Trường hợp có thu nhập từ nước ngoài

• Số thuế được khấu trừ tại Việt Nam không vượt quá số thuế TNDN tính theo quy định của Luật Việt Nam cho phần thu nhập đó.
• Ví dụ: Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư tại nước A, đã nộp 10 triệu đồng thuế TNDN tại nước sở tại. Nếu theo cách tính của Việt Nam thì số thuế tương ứng là 8 triệu đồng, doanh nghiệp chỉ được trừ 8 triệu đồng, phần còn lại không được hoàn thuế tại Việt Nam.

2.3 Trường hợp áp dụng phương pháp đặc biệt

• Đối tượng là:
  • Các công ty nước ngoài cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp Việt Nam (ví dụ: phần mềm, quảng cáo, tư vấn…) nhưng không mở văn phòng, chi nhánh hoặc không đăng ký hoạt động tại Việt Nam.
  • Các đơn vị bán bản quyền, cho thuê tài sản, chuyển nhượng quyền thương mại... và được trả tiền từ Việt Nam.
    Vì họ không kê khai và nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam, nên Chính phủ quy định phương pháp tính đặc biệt, thường dùng hai cách:
• Phương pháp khấu trừ (Withholding tax)
  • Doanh nghiệp Việt Nam khi trả tiền cho đối tác nước ngoài sẽ tự động khấu trừ lại một khoản thuế theo tỷ lệ quy định (thường từ 5–10%) và nộp thay vào ngân sách nhà nước.
  • Ví dụ dễ hiểu:Công ty Việt Nam mua phần mềm trị giá 100 triệu đồng từ một công ty ở Singapore. Theo quy định, phần mềm chịu thuế TNDN 5%. Như vậy, công ty Việt Nam sẽ giữ lại 5 triệu để nộp thuế thay đối tác, và chỉ chuyển 95 triệu cho công ty Singapore.
• Phương pháp ấn định thuế
  • Không xác định được chính xác doanh thu
  • Không có hợp đồng rõ ràng
  • Hoặc đối tác nước ngoài không hợp tác
    Thì cơ quan thuế Việt Nam sẽ tự ấn định một mức thuế phải nộp, dựa trên tỷ lệ ngành nghề và dữ liệu tham khảo.

• Tại sao có phương pháp đặc biệt?
    Vì các doanh nghiệp này không có mặt tại Việt Nam, Nhà nước không thể kiểm soát trực tiếp như doanh nghiệp trong nước. Do đó, việc áp dụng phương pháp đặc biệt đảm bảo công bằng và chống thất thu thuế trong thương mại xuyên biên giới.

3. Các loại thu nhập được miễn thuế

3.1 Thu nhập từ hoạt động nông, lâm, ngư nghiệp và diêm nghiệp tại vùng khó khăn

3.2 Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản

3.3 Thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật phục vụ nông nghiệp

3.4 Thu nhập từ nghiên cứu khoa học, công nghệ mới và sản phẩm thử nghiệm

3.5 Thu nhập từ hoạt động tạo việc làm cho nhóm yếu thế

3.6 Thu nhập từ hoạt động dạy nghề cho nhóm đặc biệt

3.7 Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn nội địa

3.8 Các khoản tài trợ có mục đích xã hội

3.9 Các trường hợp miễn thuế đặc thù theo chính sách tài khóa

• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) được cấp chính thức.
• Thu nhập từ hoạt động tín dụng đầu tư và tín dụng xuất khẩu của Ngân hàng Phát triển Việt Nam.
• Thu nhập từ hoạt động cho vay người nghèo và đối tượng chính sách của Ngân hàng Chính sách xã hội.
• Thu nhập của các quỹ tài chính nhà nước hoặc quỹ hoạt động phi lợi nhuận theo quy định.
• Thu nhập không chia của cơ sở xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục, y tế và văn hóa – xã hội.
• Phần thu nhập không chia của hợp tác xã được sử dụng để hình thành tài sản chung.
• Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên cho tổ chức, cá nhân ở vùng đặc biệt khó khăn.

4. Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

4.1 Xác định kỳ quyết toán thuế

• Năm dương lịch (01/01 – 31/12)
• Năm tài chính khác năm dương lịch (ví dụ: 01/04 – 31/03 năm sau)

4.2 Chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế TNDN

• Tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu số 03/TNDN)
• Báo cáo tài chính năm: bảng cân đối kế toán, kết quả hoạt động kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo
• Phụ lục kê khai thu nhập miễn thuế, ưu đãi thuế (nếu có)
• Phụ lục chuyển lỗ, giao dịch liên kết (nếu thuộc diện áp dụng)

4.3 Hướng dẫn nộp quyết toán thuế TNDN online trên hệ thống eTax

Bước 1: Đăng nhập hệ thống Thuế điện tử

• Mã số thuế của doanh nghiệp
• Tên đăng nhập (thường là mã số thuế)
• Mật khẩu đăng nhập
• Chữ ký số USB Token đã cắm vào máy tính

Bước 2: Chọn loại tờ khai

• Tìm và tích chọn mẫu 03/TNDN – Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• Chọn kỳ tính thuế phù hợp (ví dụ: năm 2024)
• Nhấn Tiếp tục, sau đó chọn Chấp nhận để hoàn tất việc đăng ký mẫu tờ khai

Bước 3: Nộp tờ khai XML đã lập từ phần mềm HTKK

• Nhấn Chọn tệp tờ khai
• Tìm và tải lên file XML của tờ khai quyết toán thuế TNDN đã lập sẵn từ phần mềm HTKK phiên bản mới nhất
• Nhấn Open để tải tệp lên hệ thống

Bước 4: Ký điện tử và xác nhận nộp tờ khai

• Nhập mã PIN của chữ ký số (USB Token)
• Nhấn Đăng nhập để hoàn tất thao tác ký

Bước 5: Nộp tờ khai thành công và kiểm tra trạng thái

• Thông báo nộp thành công
• Mã giao dịch và thời gian nộp

Một số lưu ý quan trọng khi nộp quyết toán thuế online

• Đảm bảo chữ ký số còn hiệu lực và được cài đặt đúng driver trên máy tính.
• Tờ khai phải được lập và kết xuất từ phần mềm HTKK chính thức của Tổng cục Thuế.
• Kiểm tra kỹ nội dung tờ khai, số liệu báo cáo tài chính, và phụ lục kèm theo trước khi nộp.
• Sau khi nộp, doanh nghiệp nên tải và lưu lại thông báo nộp thành công để phục vụ kiểm tra, đối chiếu sau này.

4.4 Thời hạn nộp quyết toán thuế TNDN

4.5 Lưu ý quan trọng khi quyết toán thuế

• Đảm bảo chứng từ kế toán, hóa đơn, hợp đồng đầy đủ, hợp lệ để được tính là chi phí được trừ.
• Kiểm tra kỹ các khoản thu nhập miễn thuế, ưu đãi thuế, và thực hiện kê khai đúng mẫu phụ lục.
• Nếu có giao dịch liên kết, cần lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
• Doanh nghiệp nên lưu trữ hồ sơ quyết toán tối thiểu 10 năm để phục vụ thanh tra, kiểm tra thuế.

5. Các loại thuế kinh doanh online là gì?

• Lệ phí môn bài:
    Theo Khoản 2, Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về mức thu lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh:

  Điều 4. Mức thu lệ phí môn bài

  1. Mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

  a) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm;

  b) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm;

  c) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.

  • Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm
  • Doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm
  • Doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm
  • Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống: Được miễn lệ phí môn bài
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT):
  • Tỷ lệ thuế GTGT áp dụng với hoạt động bán hàng hóa là 1% trên doanh thu tính thuế.
  • Tỷ lệ này có thể khác nếu bạn cung cấp dịch vụ, vận tải, ăn uống… (thường là 3%–5%).
• Thuế thu nhập cá nhân (TNCN):
  • Áp dụng khi doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên.
  • Tỷ lệ thuế TNCN là 0.5% đối với hoạt động bán hàng hóa.
  • Các lĩnh vực khác có thể chịu thuế từ 1.5% đến 2%.

6. Cách tính thuế TNDN khi bán hàng online nhiều kênh

6.1 Tổng hợp doanh thu toàn bộ kênh bán hàng

• Doanh thu từ Shopee, Lazada thường đã được kê khai tự động thông qua hệ thống sàn hoặc đơn vị kế toán.
• Doanh thu từ fanpage Facebook, livestream hoặc website thường phát sinh qua chuyển khoản cá nhân, COD và dễ bị bỏ sót nếu không có phần mềm quản lý.
• Doanh thu từ COD tuy không phát sinh trên hệ thống điện tử nhưng có thể bị truy xuất thông qua đối soát với đơn vị vận chuyển hoặc sao kê ngân hàng.

6.2 Tính lợi nhuận chịu thuế

6.3 Tính số thuế phải nộp

• Doanh thu từ Shopee (đã kê khai): 120 triệu
• Doanh thu từ fanpage Facebook (chưa kê khai): 80 triệu
• Doanh thu từ COD (chưa kê khai): 40 triệu
• Tổng chi phí được trừ: 100 triệu

6.4 Rủi ro khi không hợp nhất doanh thu đa kênh

• Doanh thu từ các kênh không kê khai có thể bị phát hiện dễ dàng qua dữ liệu thanh toán và đối tác vận chuyển
• Các hình thức thanh toán như ví điện tử, chuyển khoản cá nhân, COD đều được cơ quan thuế thu thập thông tin khi cần thiết
• Việc khai thiếu doanh thu có thể bị coi là trốn thuế, mức phạt từ 1 đến 3 lần số thuế bị truy thu

7. Mức phạt chậm nộp thuế TNDN

• Theo Điều 13 và Điều 59 của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, người nộp thuế không thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế theo thời hạn quy định sẽ bị xử lý theo hai hình thức:
• Phạt vi phạm hành chính: Áp dụng trong trường hợp người nộp thuế nộp chậm hồ sơ khai thuế hoặc vi phạm quy định về khai thuế
• Phạt tiền chậm nộp thuế: Áp dụng đối với số tiền thuế chậm nộp, được tính theo lãi suất % trên số ngày chậm

7.1 Mức phạt vi phạm hành chính do nộp hồ sơ khai thuế chậm

7.2 Mức phạt tiền chậm nộp thuế

Điều 59. Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế

2. Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp được quy định như sau:

a) Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp;

b) Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định tại khoản 1 Điều này đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển đã nộp vào ngân sách nhà nước.

• Mức lãi suất cố định hiện hành: 0,03%/ngày
• Không có mức phạt tối đa, nghĩa là thời gian càng dài thì số tiền phạt càng cao.

Kết luận