Hướng dẫn quy định và cách tính tiền phạt chậm nộp thuế mới nhất

Giới thiệu

1. Quy định về thời gian nộp các loại thuế

2. Trường hợp người nộp thuế tự tính thuế

Điều 55. Thời hạn nộp thuế

1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

Đối với dầu thô, thời hạn nộp thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần xuất bán dầu thô là 35 ngày kể từ ngày xuất bán đối với dầu thô bán nội địa hoặc kể từ ngày thông quan hàng hóa theo quy định của pháp luật về hải quan đối với dầu thô xuất khẩu.

Đối với khí thiên nhiên, thời hạn nộp thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo tháng

Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Cụ thể:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT):
  • Khai theo tháng: chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo
  • Khai theo quý: chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
  • Tạm nộp theo quý: chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau
  • Quyết toán năm: chậm nhất là ngày 31/3 năm sau
• Thuế thu nhập cá nhân (TNCN):
  • Theo tháng hoặc quý: trùng với thời hạn của GTGT
  • Quyết toán năm: chậm nhất ngày 31/3 năm sau
• Lệ phí môn bài:
  • Doanh nghiệp mới thành lập: nộp chậm nhất là ngày 30/01 năm sau năm thành lập
  • Doanh nghiệp đang hoạt động: nộp chậm nhất ngày 30/01 hàng năm
• Thuế tài nguyên và thuế TNDN từ dầu thô:
  • Theo từng lần xuất bán: trong vòng 35 ngày kể từ ngày xuất bán hoặc thông quan
• Khí thiên nhiên (thuế tài nguyên và thuế TNDN):
  • Nộp theo tháng

2.1. Trường hợp cơ quan thuế tính thuế

Điều 55. Thời hạn nộp thuế

2. Trường hợp cơ quan thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế.

2.2. Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (NSNN)

Điều 55. Thời hạn nộp thuế

3. Đối với các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước từ đất, tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tài nguyên khoáng sản, lệ phí trước bạ, lệ phí môn bài thì thời hạn nộp theo quy định của Chính phủ

2.3. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Điều 55. Thời hạn nộp thuế

4. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế, thời hạn nộp thuế thực hiện theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; trường hợp phát sinh số tiền thuế phải nộp sau khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa thì thời hạn nộp thuế phát sinh được thực hiện như sau:

a) Thời hạn nộp thuế khai bổ sung, nộp số tiền thuế ấn định được áp dụng theo thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu;

b) Thời hạn nộp thuế đối với hàng hóa phải phân tích, giám định để xác định chính xác số tiền thuế phải nộp; hàng hóa chưa có giá chính thức tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan; hàng hóa có khoản thực thanh toán, hàng hóa có các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan chưa xác định được tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan được thực hiện theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

• Nếu do khai bổ sung hoặc ấn định: thời hạn nộp áp dụng theo tờ khai ban đầu
• Nếu hàng hóa phải phân tích, giám định, hoặc chưa có giá chính thức: thời hạn nộp theo hướng dẫn của Bộ Tài chính

2.4. Lưu ý đặc biệt với doanh nghiệp mới thành lập:

• Theo Nghị định 22/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp thành lập từ 25/10 đến 31/12 được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu tiên.
• Doanh nghiệp mới có thể được gia hạn thời gian nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN theo Nghị định 12/2023/NĐ-CP nếu thuộc các đối tượng hỗ trợ sau đại dịch.

3. Quy định về mức phạt đối với từng loại thuế

• Phạt vi phạm hành chính: Áp dụng trong trường hợp người nộp thuế nộp chậm hồ sơ khai thuế hoặc vi phạm quy định về khai thuế
• Phạt tiền chậm nộp thuế: Áp dụng đối với số tiền thuế chậm nộp, được tính theo lãi suất % trên số ngày chậm

3.1. Mức phạt vi phạm hành chính do nộp hồ sơ khai thuế chậm

3.2. Mức phạt tiền chậm nộp thuế

Điều 59. Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế

2. Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp được quy định như sau:

a) Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp;

b) Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định tại khoản 1 Điều này đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển đã nộp vào ngân sách nhà nước.

• Mức lãi suất cố định hiện hành: 0,03%/ngày
• Không có mức phạt tối đa, nghĩa là thời gian càng dài thì số tiền phạt càng cao.

4. Cách tính tiền phạt chậm nộp thuế

• Mức lãi suất cố định hiện hành: 0,03%/ngày
• Không có mức phạt tối đa, nghĩa là thời gian càng dài thì số tiền phạt càng cao.

5. Các chính sách miễn giảm tiền chậm nộp và ưu đãi thuế cho doanh nghiệp

5.1. Miễn tiền chậm nộp trong một số trường hợp đặc biệt

5.2. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo địa bàn và lĩnh vực

5.2.1. Ưu đãi theo địa bàn khó khăn, đặc biệt khó khăn

5.2.2. Ưu đãi theo lĩnh vực, ngành nghề ưu tiên

• Nghiên cứu và phát triển (R&D)
• Sản xuất phần mềm, công nghệ cao
• Giáo dục, đào tạo, y tế, môi trường
• Sản xuất sản phẩm thuộc danh mục ưu đãi đầu tư của Chính phủ

• Thuế suất TNDN ưu đãi 10% hoặc 17%
• Miễn thuế từ 2 đến 4 năm
• Giảm 50% thuế trong 4 đến 9 năm tiếp theo

5.3. Miễn lệ phí môn bài cho doanh nghiệp mới thành lập

Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04 tháng 10 năm 2016 của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài

c) Bổ sung khoản 8, 9 và khoản 10 Điều 3 như sau:

“8. Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) đối với:

a) Tổ chức thành lập mới (được cấp mã số thuế mới, mã số doanh nghiệp mới).

b) Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu ra hoạt động sản xuất, kinh doanh.

c) Trong thời gian miễn lệ phí môn bài, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thì chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh được miễn lệ phí môn bài trong thời gian tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân được miễn lệ phí môn bài.

• Là tổ chức thành lập mới, được cấp mã số thuế hoặc mã số doanh nghiệp lần đầu.
• Thời gian được miễn tính từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 của năm thành lập.
• Không áp dụng cho các trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chia tách, sáp nhập, hợp nhất.

5.4. Gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất (nếu thuộc đối tượng hỗ trợ)

• Sản xuất nông – lâm – thủy sản, thực phẩm, dệt may, điện tử, hóa chất, gỗ, cơ khí,...
• Dịch vụ vận tải, lưu trú, du lịch, giáo dục, y tế, bất động sản,...
• Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ theo quy định tại Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa
• Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên hoặc sản phẩm cơ khí trọng điểm