Trong bối cảnh chuyển đổi số lan rộng, hình thức dạy học trực tuyến ngày càng phổ biến, đặc biệt với các giáo viên đã về hưu vẫn tiếp tục giảng dạy và có thu nhập từ các lớp học online. Tuy nhiên, nhiều người chưa nắm rõ quy định về kê khai thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động này, dẫn đến nguy cơ vi phạm pháp luật thuế. Bài viết sau sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết và dễ hiểu, giúp quý thầy/cô xác định đúng nghĩa vụ thuế, tránh các sai sót không đáng có khi tham gia dạy học trực tuyến.
1. Kê khai thuế thu nhập cá nhân là gì? Giáo viên dạy học online có phải kê khai không?
1.1 Kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là gì?
Kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là thủ tục pháp lý bắt buộc, trong đó cá nhân có thu nhập chịu thuế phải khai báo với cơ quan thuế để xác định số thuế phải nộp, được hoàn hoặc được bù trừ trong kỳ tiếp theo. Hoạt động kê khai có thể được thực hiện trực tiếp bởi người nộp thuế hoặc thông qua đơn vị chi trả thu nhập theo hình thức ủy quyền. Việc không thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai có thể dẫn đến các biện pháp xử phạt hành chính theo quy định tại Luật Quản lý thuế.
1.2 Giáo viên dạy học online có phải kê khai thuế TNCN không?
Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019, cá nhân có thu nhập từ hoạt động dạy học trực tuyến (nếu có thu phí) được xác định là đang thực hiện hoạt động cung cấp dịch vụ có thu nhập chịu thuế. Trường hợp tổng thu nhập trong năm từ hoạt động này vượt 100 triệu đồng thì cá nhân phải thực hiện kê khai và nộp thuế TNCN theo phương pháp khoán hoặc kê khai trực tiếp, tùy theo hình thức hoạt động. Nếu không kê khai đúng hạn, người nộp thuế có thể bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính.
2. Thu nhập từ dạy học online có được coi là hoạt động kinh doanh?
Theo quy định tại khoản 21 Điều 4 Luật Doanh nghiệp 2020:
Điều 4. Giải thích từ ngữTrong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:21. Kinh doanh là việc thực hiện liên tục một, một số hoặc tất cả công đoạn của quá trình từ đầu tư, sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc cung ứng dịch vụ trên thị trường nhằm mục đích tìm kiếm lợi nhuận.
Như vậy, nếu cá nhân thực hiện dạy học online có thu phí một cách thường xuyên và có mục đích tạo thu nhập, thì đây được xác định là hoạt động kinh doanh dịch vụ. Hoạt động dạy học online thường diễn ra dưới các hình thức như: giảng dạy qua Zoom, Google Meet, livestream hoặc bán khóa học qua nền tảng như Kyna, Edumall, TikTok Shop... Nếu cá nhân thu tiền từ học viên, không phân biệt trực tiếp hay qua nền tảng trung gian, thì phát sinh nghĩa vụ đăng ký kinh doanh và nộp thuế.
Ngoài ra, theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP, từ ngày 01/7/2025, nếu hoạt động dạy học online thông qua nền tảng thương mại điện tử có tích hợp thanh toán (ví dụ như TikTok Shop, Edumall...), thì các nền tảng này có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho cá nhân. Tuy nhiên, cá nhân vẫn phải kê khai và chịu trách nhiệm nếu có sai sót trong quá trình khấu trừ.
kê khai thuế cá nhân cá nhân có nghĩa vụ
Tóm lại, thu nhập từ dạy học online có thu phí rõ ràng được xem là một hình thức kinh doanh hợp pháp theo quy định pháp luật Việt Nam. Do đó, cá nhân có nghĩa vụ:
- Đăng ký hộ kinh doanh hoặc doanh nghiệp (nếu có doanh thu thường xuyên);
- Kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng (nếu có), lệ phí môn bài;
- Tuân thủ quy định mới về khấu trừ thuế qua sàn TMĐT từ giữa năm 2025.
3. Trường hợp nào giáo viên dạy online phải đăng ký mã số thuế cá nhân?
Giáo viên dạy học online bắt buộc phải đăng ký mã số thuế cá nhân trong các trường hợp sau đây, nhằm thực hiện nghĩa vụ thuế đúng theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 và Thông tư 105/2020/TT-BTC:
3.1 Có thu nhập từ hoạt động dạy học online có thu phí
Nếu giáo viên tổ chức lớp học trực tuyến (qua Zoom, Google Meet, YouTube, TikTok...) và thu tiền từ học viên – thì được xem là cá nhân có hoạt động kinh doanh dịch vụ. Khi tổng doanh thu từ hoạt động dạy học đạt trên 100 triệu đồng/năm, cá nhân bắt buộc phải đăng ký mã số thuế để kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Đây là ngưỡng quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC.
3.2 Có hợp tác với nền tảng hoặc doanh nghiệp trả thù lao
Trường hợp giáo viên không tổ chức lớp riêng mà dạy thông qua nền tảng trung gian (như Kyna, Edumall, học viện trực tuyến...) hoặc ký hợp đồng cộng tác với doanh nghiệp (trung tâm tiếng Anh, trường quốc tế...) thì đơn vị chi trả có nghĩa vụ khấu trừ 10% thuế TNCN nếu thu nhập trên 2 triệu đồng/lần chi trả. Tuy nhiên, để khấu trừ đúng, cá nhân bắt buộc phải có mã số thuế cá nhân.
3.3 Muốn khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần
Nếu giáo viên dạy online có thu nhập thường xuyên, mong muốn kê khai theo biểu thuế lũy tiến (thay vì bị khấu trừ cố định 10%), thì việc đăng ký mã số thuế là điều kiện bắt buộc để quyết toán thuế cuối năm, hưởng giảm trừ gia cảnh, bảo lưu nghĩa vụ thuế theo mã số thống nhất trên toàn quốc.
4. Mức thuế phải nộp khi dạy online: thuế suất và cách tính cụ thể
4.1 Trường hợp ký hợp đồng lao động với nền tảng
Nếu nền tảng hoặc đơn vị tổ chức lớp học ký hợp đồng lao động, thì được xem là người lao động hưởng thu nhập từ tiền lương, tiền công. Khi đó:
- Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sẽ được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần (từ 5% đến 35%), tùy theo mức thu nhập tính thuế sau giảm trừ.
- Đơn vị chi trả có trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thay bạn hàng tháng.
Trong trường hợp này, không cần tự kê khai, chỉ cần nhận chứng từ khấu trừ thuế từ nền tảng để sử dụng khi quyết toán cuối năm (nếu cần).
4.2 Trường hợp không ký hợp đồng hoặc chỉ hợp tác kinh doanh
Nếu bạn không ký hợp đồng lao động mà tự đứng lớp hoặc hợp tác với nền tảng để dạy online có thu phí, bạn sẽ được xác định là cá nhân kinh doanh dịch vụ dạy học. Theo đó:
Về nghĩa vụ thuế:
- Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): 2% trên doanh thu năm nếu tổng doanh thu từ hoạt động dạy học và kinh doanh khác từ 100 triệu đồng trở lên.
- Thuế giá trị gia tăng (GTGT): được miễn, vì hoạt động dạy học thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT hiện hành.
- Lệ phí môn bài: từ 300.000 – 1.000.000 VNĐ/năm, nếu bạn đăng ký theo hộ kinh doanh cá thể.
Về cơ chế khấu trừ thuế:
- Theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP, từ ngày 01/7/2025, nếu bạn dạy thông qua nền tảng có chức năng thanh toán (ví dụ: Kyna, Edumall, TikTok Shop...), thì nền tảng sẽ khấu trừ và nộp thuế thay bạn.
- Bạn chỉ cần kê khai phần doanh thu chưa được khấu trừ, ví dụ như:
- Học viên chuyển khoản trực tiếp
- Các lớp dạy 1:1 qua Zoom không qua nền tảng
5. Mức phạt nếu không kê khai hoặc kê khai sai thuế TNCN
Giáo viên dạy học online có thu phí nếu không kê khai hoặc kê khai sai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sẽ bị xử phạt hành chính và buộc nộp đủ số thuế còn thiếu kèm tiền chậm nộp. Tùy theo tính chất và hậu quả của hành vi vi phạm, các mức phạt được chia thành hai nhóm chính:
5.1 Khai sai làm thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được miễn, giảm, hoàn
Theo Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, cá nhân sẽ bị xử phạt 20% trên số tiền thuế khai thiếu, cụ thể:
| Hành vi vi phạm | Mức phạt chính | Biện pháp khắc phục |
| Khai sai doanh thu, xác định sai căn cứ tính thuế dẫn đến thiếu tiền thuế phải nộp | Phạt 20% số thuế thiếu | Buộc nộp đủ số thuế thiếu và tiền chậm nộp |
| Khai sai nhưng đã tự giác kê khai bổ sung trước khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra | Vẫn phạt 20% nhưng có thể được xem xét giảm nhẹ | |
| Khai sai dẫn đến tăng số tiền thuế được hoàn hoặc miễn, giảm trái quy định | Phạt 20% số tiền miễn/hoàn sai quy định | Buộc nộp lại số thuế đã được hoàn hoặc miễn sai |
| Sử dụng hóa đơn không hợp pháp nhưng lỗi thuộc về bên bán | Vẫn phạt 20% nếu không chứng minh được trách nhiệm không thuộc về mình |
Ví dụ thực tế: Nếu cá nhân kê khai doanh thu từ dạy online thấp hơn thực tế và cơ quan thuế xác định phần thiếu là 50 triệu đồng → mức phạt:
- Tiền phạt: 50 triệu x 20% = 10 triệu đồng
- Tiền chậm nộp: 0,03%/ngày x 50 triệu x số ngày trễ
5.2 Khai sai nhưng không làm thay đổi nghĩa vụ thuế
Theo Điều 12 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, nếu cá nhân kê khai sai nhưng không dẫn đến thiếu thuế hoặc không làm tăng số tiền thuế được hoàn/miễn, thì bị xử phạt theo mức nhẹ hơn:
| Mức độ sai phạm | Mức phạt (VNĐ) |
| Khai sai các chỉ tiêu không ảnh hưởng nghĩa vụ thuế | 500.000 – 1.500.000 |
| Khai sai các chỉ tiêu có liên quan đến nghĩa vụ thuế nhưng chưa phát sinh số thuế phải nộp | 5.000.000 – 8.000.000 |
Ngoài ra, người nộp thuế còn bị buộc khai lại hồ sơ thuế, điều chỉnh lại các chỉ tiêu sai và cập nhật số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (nếu có).
5.3 Trường hợp vi phạm nghiêm trọng: cố tình trốn thuế
Trường hợp vi phạm nghiêm trọng cố tình trốn thuế
Nếu cá nhân cố tình giấu doanh thu, hủy bỏ chứng từ hoặc lập báo cáo sai sự thật, thì bị xử phạt theo Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP với mức:
- Phạt từ 1 đến 3 lần số thuế trốn
- Buộc truy thu thuế và nộp đủ tiền chậm nộp
Kết luận
Việc kê khai thuế thu nhập cá nhân đối với giáo viên dạy học online không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn thể hiện sự tuân thủ chuẩn mực trong hoạt động nghề nghiệp. Tùy vào hình thức hợp tác và mức thu nhập, mỗi cá nhân cần chủ động xác định đúng phương pháp kê khai, thời điểm nộp và các nghĩa vụ liên quan để tránh bị xử phạt hoặc truy thu thuế. Nếu quý thầy/cô cần hỗ trợ hồ sơ hoặc tư vấn kê khai thuế đúng quy định, hãy liên hệ với Thành Lập Công Ty Giá Rẻ để được hướng dẫn trọn gói, chính xác và tiết kiệm thời gian.
