Thời hạn và hướng dẫn nộp báo cáo tài chính qua mạng

Giới thiệu

1. Báo cáo tài chính là gì?

Điều 3. Giải thích từ ngữ

Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

1. Báo cáo tài chính là hệ thống thông tin kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán được trình bày theo biểu mẫu quy định tại chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán.

2. Thời hạn nộp báo cáo tài chính là khi nào?

Điều 109. Thời hạn nộp Báo cáo tài chính

1. Đối với doanh nghiệp nhà nước

a) Thời hạn nộp Báo cáo tài chính quý:

• Đơn vị kế toán phải nộp Báo cáo tài chính quý chậm nhất là 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý; Đối với công ty mẹ, Tổng công ty Nhà nước chậm nhất là 45 ngày;
• Đơn vị kế toán trực thuộc doanh nghiệp, Tổng công ty Nhà nước nộp Báo cáo tài chính quý cho công ty mẹ, Tổng công ty theo thời hạn do công ty mẹ, Tổng công ty quy định.

b) Thời hạn nộp Báo cáo tài chính năm:

• Đơn vị kế toán phải nộp Báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; Đối với công ty mẹ, Tổng công ty nhà nước chậm nhất là 90 ngày;
• Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nước nộp Báo cáo tài chính năm cho công ty mẹ, Tổng công ty theo thời hạn do công ty mẹ, Tổng công ty quy định.

2. Đối với các loại doanh nghiệp khác

a) Đơn vị kế toán là doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh phải nộp Báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; đối với các đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp Báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày;

b) Đơn vị kế toán trực thuộc nộp Báo cáo tài chính năm cho đơn vị kế toán cấp trên theo thời hạn do đơn vị kế toán cấp trên quy định.

• Như vậy, doanh nghiệp nhà nước:
  • Báo cáo tài chính quý: nộp chậm nhất 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý; riêng công ty mẹ hoặc tổng công ty là 45 ngày.
  • Báo cáo tài chính năm: nộp chậm nhất 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính; công ty mẹ hoặc tổng công ty nộp trong 90 ngày.
• Các doanh nghiệp khác:
  • Doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh: nộp trong 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
  • Các loại hình doanh nghiệp còn lại: nộp trong 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính (thường là 31/03 hàng năm).
• Đơn vị kế toán trực thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện...) nộp báo cáo cho công ty mẹ hoặc đơn vị cấp trên theo thời hạn nội bộ do doanh nghiệp quy định.

3. Báo cáo tài chính gồm những nội dung gì?

• Đối với báo cáo tài chính năm:
  • Bảng cân đối kế toán: mẫu B01-DN
  • Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: mẫu B02-DN
  • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: mẫu B03-DN
  • Bản thuyết minh báo cáo tài chính: mẫu B09-DN
• Đối với báo cáo tài chính giữa niên độ:
    Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ, gồm:
  • Bảng cân đối kế toán giữa niên độ: Mẫu số B 01a – DN
  • Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ: Mẫu số B 02a – DN
  • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ: Mẫu số B 03a – DN
  • Bản thuyết minh Báo cáo tài chính chọn lọc: Mẫu số B 09a – DN
    Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược, gồm:
  • Bảng cân đối kế toán giữa niên độ: Mẫu số B 01b – DN
  • Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ: Mẫu số B 02b – DN
  • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ: Mẫu số B 03b – DN
  • Bản thuyết minh Báo cáo tài chính chọn lọc: Mẫu số B 09a – DN

4. Hướng dẫn cách nộp báo cáo tài chính online

4.1 Cách kiết xuất báo cáo tài chính qua phần mềm HTKK

Bước 1: Đăng nhập phần mềm HTKK

• Tải và cài đặt phiên bản HTKK mới nhất từ website của Tổng cục Thuế.
• Mở phần mềm, đăng nhập bằng mã số thuế của doanh nghiệp.

Bước 2: Nhập số liệu vào báo cáo tài chính

• Nhập đầy đủ số liệu vào các mẫu báo cáo:
• Bảng cân đối kế toán
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (nếu có)
• Thuyết minh báo cáo tài chính

Bước 3: Kiểm tra và xuất file XML

• Kiểm tra kỹ số liệu, đảm bảo không có lỗi sai sót.
• Nhấn Kết xuất XML để tạo file BCTC định dạng hợp lệ dùng để nộp qua cổng Thuế điện tử.

4.2 Cách nộp báo cáo tài chính trên cổng Thuế điện tử

Bước 1: Đăng nhập hệ thống Thuế điện tử

Bước 2: Tải file Báo cáo tài chính

Bước 3: Ký xác nhận và nộp báo cáo

Bước 4: Kiểm tra kết quả nộp báo cáo tài chính

• Vào Tra cứu chọn Tờ khai, nhập khoảng thời gian nộp và nhấn Tra cứu.
• Nếu trạng thái hiển thị Đã nộp thành công, báo cáo đã được tiếp nhận.

5. Chậm nộp báo cáo tài chính phạt bao nhiêu?

Điều 12. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về nộp và công khai báo cáo tài chính

1. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:

a) Nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền chậm dưới 03 tháng so với thời hạn quy định;

b) Công khai báo cáo tài chính chậm dưới 03 tháng so với thời hạn quy định.

2. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:

a) Công khai báo cáo tài chính không đầy đủ nội dung theo quy định;

b) Nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền không đính kèm báo cáo kiểm toán đối với các trường hợp mà pháp luật quy định phải kiểm toán báo cáo tài chính;

c) Nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền chậm từ 03 tháng trở lên so với thời hạn quy định;

d) Công khai báo cáo tài chính không kèm theo báo cáo kiểm toán đối với các trường hợp mà pháp luật yêu cầu phải kiểm toán báo cáo tài chính;

đ) Công khai báo cáo tài chính chậm từ 03 tháng trở lên so với thời hạn quy định.

3. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:

a) Thông tin, số liệu công khai báo cáo tài chính sai sự thật;

b) Cung cấp, công bố các báo cáo tài chính để sử dụng tại Việt Nam có số liệu không đồng nhất trong một kỳ kế toán.

4. Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:

a) Không nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

b) Không công khai báo cáo tài chính theo quy định.

5. Biện pháp khắc phục hậu quả:

Buộc nộp và công khai báo cáo kiểm toán đính kèm báo cáo tài chính đối với hành vi vi phạm quy định tại điểm b, d khoản 2 Điều này.

• Nộp chậm dưới 3 tháng: phạt từ 5.000.000 đến 10.000.000 đồng
• Nộp chậm từ 3 tháng trở lên: phạt từ 10.000.000 đến 20.000.000 đồng
• Không nộp báo cáo tài chính: phạt từ 40.000.000 đến 50.000.000 đồng
• Ngoài ra còn có thể bị buộc nộp lại và công khai báo cáo tài chính kèm kiểm toán nếu thuộc diện bắt buộc.

Kết luận