Hướng dẫn cách hạch toán thuế môn bài 2025 đúng quy định

Giới thiệu

1. Thuế môn bài là gì?

Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo năm, bao gồm:

a) Lệ phí môn bài.

2. Thuế môn bài hạch toán vào tài khoản nào?

• Tài khoản 3338 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước khác (chi tiết lệ phí môn bài).
• Tài khoản 6425 – Chi phí thuế, phí và lệ phí (trong trường hợp thuế môn bài là chi phí được tính vào kết quả kinh doanh.

Hạch toán thuế môn bài bài vào tài khoản nào?

3. Cách hạch toán thuế môn bài năm 2025

3.1 Xác định số tiền lệ phí môn bài phải nộp

3.2 Hạch toán lệ phí môn bài phải nộp vào chi phí

Hạch toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

• Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC sẽ hạch toán lệ phí môn bài vào các tài khoản sau:
  • Tài khoản 3338 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước khác: Dùng để theo dõi số thuế, phí, lệ phí phải nộp, bao gồm cả lệ phí môn bài.
  • Tài khoản 6425 – Chi phí thuế, phí và lệ phí: Dùng để phản ánh chi phí thuế môn bài vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
• Bút toán hạch toán lệ phí môn bài phải nộp:
  • Nợ TK 6425 – Chi phí thuế, phí, lệ phí
  • Có TK 3338 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước khác

Hạch toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC

• Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC sẽ hạch toán như sau:
  • Tài khoản 3338 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước khác: Ghi nhận số thuế, phí, lệ phí phải nộp.
  • Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp: Dùng để phản ánh chi phí thuế môn bài trong hoạt động kinh doanh.
• Bút toán hạch toán lệ phí môn bài phải nộp:
  • Nợ TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
  • Có TK 3338 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước khác
• Lưu ý về tài khoản hạch toán
  • Trước ngày 01/01/2017, lệ phí môn bài được gọi là thuế môn bài, là một khoản thuế chính của ngân sách Nhà nước.
  • Từ ngày 01/01/2017, theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP, thuế môn bài đổi tên thành lệ phí môn bài và được phân vào nhóm các khoản thu khác thuộc ngân sách Nhà nước.

3.3 Hạch toán số tiền lệ phí môn bài đã nộp vào ngân sách Nhà nước

Hạch toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

• Nếu nộp bằng tiền gửi ngân hàng (nộp thuế điện tử):
  • Nợ TK 3338 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước khác Có TK 1121 – Tiền gửi ngân hàng
• Nếu nộp bằng tiền mặt (mang tiền ra ngân hàng nộp):
  • Nợ TK 3338 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước khác Có TK 1111 – Tiền mặt

Hạch toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC

• Nếu nộp bằng tiền gửi ngân hàng (nộp thuế điện tử):
  • Nợ TK 3338 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước khác Có TK 1121 – Tiền gửi ngân hàng
• Nếu nộp bằng tiền mặt (mang tiền ra ngân hàng nộp):
  • Nợ TK 3338 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước khác Có TK 1111 – Tiền mặt

Hạch toán thuế môn bài khi nộp tờ khai

• Khi doanh nghiệp lập tờ khai thuế môn bài nhưng chưa nộp tiền, ghi nhận số thuế phải nộp:
    Nợ TK 6425 (Chi phí thuế, phí, lệ phí) Có TK 3338 (Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước khác)

Hạch toán thuế môn bài khi nộp tiền vào ngân sách

• Khi doanh nghiệp thực hiện nộp thuế môn bài vào ngân sách Nhà nước:
  • Nợ TK 3338 (Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước khác) Có TK 111, 112 (Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng)

Hạch toán tiền chậm nộp thuế môn bài 2025

• Nếu doanh nghiệp nộp thuế môn bài chậm và bị tính lãi chậm nộp:
  • Nợ TK 811 (Chi phí khác) – Số tiền phạt Có TK 3339 (Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác)
• Khi doanh nghiệp nộp tiền phạt vào ngân sách:
  • Nợ TK 3339 Có TK 111, 112

3.4 Bảng tổng hợp cách hạch toán thuế môn bài theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và Thông tư 133/2016/TT-BTC

4. Quy định về hạch toán thuế môn bài

4.1 Đối tượng phải nộp thuế môn bài

Điều 2. Người nộp lệ phí môn bài

Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại Điều 3 Nghị định này, bao gồm:

1. Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.

1. Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.

1. Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.

1. Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.

1. Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh.

1. Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này (nếu có).

1. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh.

4.2 Đối tượng được miễn thuế môn bài

• Hộ kinh doanh, cá nhân có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm.
• Hộ kinh doanh hoạt động không thường xuyên, không có địa điểm cố định.
• Hộ gia đình, cá nhân sản xuất muối.
• Tổ chức, cá nhân nuôi trồng, đánh bắt thủy hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.
• Cơ quan báo chí, điểm bưu điện văn hóa xã.
• Chi nhánh, VPĐD, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã phục vụ sản xuất nông nghiệp.
• Hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân xã, doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại địa bàn miền núi.
• Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động kinh doanh cho:
  • Doanh nghiệp mới thành lập.
  • Hộ kinh doanh, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu hoạt động kinh doanh.
  • Chi nhánh, VPĐD, địa điểm kinh doanh của các tổ chức trên cũng được miễn.
• Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh (theo quy định tại Điều 16 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa) được miễn trong 03 năm đầu.
• Cơ sở giáo dục phổ thông công lập và cơ sở giáo dục mầm non công lập.

4.3 Mức thu lệ phí môn bài

Điều 4. Mức thu lệ phí môn bài

1. Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

a) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm;

b) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm;

c) Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm.

Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức quy định tại điểm a và điểm b khoản này căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; trường hợp không có vốn điều lệ thì căn cứ vào vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.

2. Mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

a) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm;

b) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm;

c) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.

4.4 Thời hạn đóng lệ phí môn bài là khi nào?

9. Lệ phí môn bài:

a) Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm.

b) Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp) khi kết thúc thời gian được miễn lệ phí môn bài (năm thứ tư kể từ năm thành lập doanh nghiệp) thì thời hạn nộp lệ phí môn bài như sau:

b.1) Trường hợp kết thúc thời gian miễn lệ phí môn bài trong thời gian 6 tháng đầu năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 7 năm kết thúc thời gian miễn.

b.2) Trường hợp kết thúc thời gian miễn lệ phí môn bài trong thời gian 6 tháng cuối năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm liền kề năm kết thúc thời gian miễn.

c) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã chấm dứt hoạt động sản xuất, kinh doanh sau đó hoạt động trở lại thì thời hạn nộp lệ phí môn bài như sau:

c.1) Trường hợp ra hoạt động trong 6 tháng đầu năm: Chậm nhất là ngày 30 tháng 7 năm ra hoạt động.

c.2) Trường hợp ra hoạt động trong thời gian 6 tháng cuối năm: Chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm liền kề năm ra hoạt động.

• Thời hạn nộp lệ phí môn bài chung: Chậm nhất ngày 30/01 hàng năm.
• Doanh nghiệp mới thành lập hoặc có thay đổi về vốn:
  • Nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất ngày 30/01 năm sau năm thành lập hoặc thay đổi vốn.
• Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh (sau khi hết thời gian miễn lệ phí môn bài 3 năm):
  • Kết thúc miễn trong 6 tháng đầu năm: Nộp chậm nhất ngày 30/07 năm kết thúc miễn.
  • Kết thúc miễn trong 6 tháng cuối năm: Nộp chậm nhất ngày 30/01 năm sau.
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tạm ngừng và hoạt động trở lại:
  • Hoạt động lại trong 6 tháng đầu năm: Nộp chậm nhất ngày 30/07 năm hoạt động lại.
  • Hoạt động lại trong 6 tháng cuối năm: Nộp chậm nhất ngày 30/01 năm sau.

5. Hướng dẫn cách nộp tờ khai thuế môn bài online

5.1 Nộp Online

Bước 1: Truy cập vào trang Thuế điện tử và đăng nhập bằng tài khoản doanh nghiệp

Bước 2: Chọn ngân hàng

Bước 3: Điền thông tin cần nộp

• Loại tiền sẽ chọn là VND
• Ngân hàng ủy nhiệm thu: Có thể chọn bất kỳ ngân hàng tuy nhiên nên chọn cùng hệ thống ngân hàng.

• Người nộp thuế kéo xuống nội dung cuối và click chọn Kỳ thuế sau đó chọn Nộp thuế theo năm và điền ô 00/CN/2025

• Chọn Nội dung các khoản nộp NSNN => Tìm chọn Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến sản xuất, kinh doanh

• Sau đó dựa vào bậc thuế môn bài tương ứng => Điền số tiền phải nộp tương ứng, ví dụ bậc 2 sẽ điền 2.000.000 đồng => Nhập vào ô Ghi chú: "Nộp tiền lệ phí môn bài 2025"

Bước 4: Ký số và nộp

5.2 Nộp tại ngân hàng

• Đến ngân hàng có liên kết với Kho bạc Nhà nước.
• Cung cấp thông tin doanh nghiệp, số tiền thuế phải nộp và hoàn tất giao dịch.

5.3 Nộp tại cơ quan thuế

• Áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
• Nộp trực tiếp tại chi cục thuế địa phương theo hướng dẫn của cán bộ thuế.

6. Lưu ý khi hạch toán lệ phí môn bài cho các doanh nghiệp

• Xác định đúng tài khoản hạch toán
  • TK 3338 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước khác: Ghi nhận số tiền lệ phí môn bài phải nộp.
  • TK 6425 – Chi phí thuế, phí và lệ phí (Thông tư 200/2014/TT-BTC) hoặc TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (Thông tư 133/2016/TT-BTC): Ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
• Hạch toán kịp thời và chính xác
  • Doanh nghiệp cần hạch toán lệ phí môn bài ngay khi lập tờ khai và ghi nhận chi phí vào đúng kỳ kế toán để tránh sai sót khi quyết toán thuế.
• Nộp lệ phí đúng hạn
  • Thời hạn nộp lệ phí môn bài là chậm nhất ngày 30/01 hàng năm để tránh bị xử phạt.
  • Doanh nghiệp mới thành lập cần nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài trước ngày 30/01 năm sau.
• Cập nhật thay đổi về vốn điều lệ
  • Nếu có thay đổi về vốn điều lệ/vốn đầu tư trong năm, doanh nghiệp cần cập nhật mức lệ phí môn bài theo quy định và hạch toán bổ sung nếu cần.
• Lưu trữ đầy đủ chứng từ kế toán
  • Hồ sơ khai lệ phí môn bài, giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước và các chứng từ liên quan cần được lưu trữ đầy đủ để phục vụ cho công tác kiểm tra, quyết toán thuế.
• Xác định đúng đối tượng miễn giảm
  • Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh được miễn lệ phí môn bài trong 3 năm đầu. Khi hết thời gian miễn, cần xác định đúng thời điểm để nộp thuế theo quy định.
  • Doanh nghiệp thành lập trong 6 tháng cuối năm chỉ phải nộp 50% lệ phí môn bài.
• Sử dụng đúng tài khoản thanh toán
  • Khi nộp lệ phí môn bài qua ngân hàng, cần ghi nhận vào TK 1121 – Tiền gửi ngân hàng.
  • Nếu nộp bằng tiền mặt, sử dụng TK 1111 – Tiền mặt để hạch toán.