Giảm trừ thuế thu nhập cá nhân, giảm trừ gia cảnh là gì?

Giới thiệu

1. Giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân là gì?

Điều 9. Các khoản giảm trừ

Các khoản giảm trừ theo hướng dẫn tại Điều này là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh. Cụ thể như sau:

1. Giảm trừ gia cảnh

Theo quy định tại Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân; khoản 4, Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân; Điều 12 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, việc giảm trừ gia cảnh được thực hiện như sau:

a) Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú.

• Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế: áp dụng cố định hàng tháng.
• Giảm trừ cho người phụ thuộc: áp dụng khi người nộp thuế nuôi dưỡng hoặc chăm sóc người phụ thuộc hợp pháp.

2. Giảm trừ thuế thu nhập cá nhân có bao nhiêu mức?

Điều 1. Mức giảm trừ gia cảnh

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:

1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

• Giảm trừ cho bản thân là đương nhiên áp dụng nếu cá nhân cư trú có phát sinh thu nhập tính thuế.
• Giảm trừ cho người phụ thuộc chỉ áp dụng khi đã đăng ký và được cấp mã số thuế cho người phụ thuộc theo quy định.
• Không đăng ký, không được tính giảm trừ dù đang nuôi dưỡng thực tế.

3. Có bao nhiêu đối tượng người phụ thuộc?

3.1 Người phụ thuộc là con của người nộp thuế

• Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng).
• Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
• Con đang theo học đại học, cao đẳng, trung cấp, dạy nghề hoặc THPT, không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân ≤ 1.000.000 đồng/tháng từ tất cả các nguồn.

3.2 Người phụ thuộc khác của người nộp thuế

• Vợ hoặc chồng không có thu nhập hoặc không có khả năng lao động.
• Cha mẹ ruột, cha mẹ vợ/chồng, cha dượng, mẹ kế, cha/mẹ nuôi hợp pháp.
• Anh, chị, em ruột; ông bà nội/ngoại; cô, dì, cậu, bác, chú ruột.
• Cháu ruột (con của anh, chị, em ruột).
• Người khác mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng theo quy định pháp luật.

3.3 Điều kiện để được tính là người phụ thuộc

• Nếu trong độ tuổi lao động:
  • Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
  • Không có thu nhập hoặc thu nhập trung bình ≤ 1.000.000 đồng/tháng.
• Nếu ngoài độ tuổi lao động:
  • Không có thu nhập hoặc thu nhập trung bình trong năm không vượt quá 1.000.000 đồng/tháng.

3.4 Mẫu đăng ký thuế cho người phụ thuộc theo Thông tư 86/2024/TT-BTC

• Thông tin người nộp thuế (họ tên, mã số thuế, CMND…).
• Danh sách người phụ thuộc kèm thông tin định danh.
• Cam kết chịu trách nhiệm nếu khai sai.

4. Thời điểm nộp mẫu đăng ký người phụ thuộc

Điều 9. Các khoản giảm trừ

...

c) Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh

... c.2.3) Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Riêng đối với người phụ thuộc khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều này thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.

• Trường hợp đăng ký đúng hạn: Được tính giảm trừ từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng đến hết năm.
• Trường hợp chưa đăng ký trong năm: Có thể bổ sung khi quyết toán thuế, nhưng chỉ được tính giảm trừ từ tháng phát sinh nếu có mã số thuế người phụ thuộc.
• Đặc biệt với người phụ thuộc khác (như ông bà, cô dì, cháu ruột...): Thời hạn cuối cùng để đăng ký là ngày 31/12 của năm tính thuế. Quá thời hạn này, sẽ không được tính giảm trừ cho năm đó.

5. Những câu hỏi thường gặp

5.1 Người phụ thuộc chưa có mã số thuế thì có được giảm trừ không?

5.2 Có thể đăng ký nhiều người phụ thuộc cùng lúc không?

5.3 Người phụ thuộc có được dùng chung cho hai người nộp thuế?

5.4 Đăng ký người phụ thuộc online được không?

Kết luận